A csoportos társasági adó alanyokra vonatkozó szabályokon is változtat a most megjelent, az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módósításáról szóló törvény.
Csoportos társasági adóalanyiság választása
Az az adóalany is választhatja a csoportos társasági adóalanyiságot, aki évközben kezdi meg tevékenységét. Ennek azonban az a feltétele, hogy az adózó nyilatkozzon szándékáról az adóhatósághoz történő bejelentkezéskor. Ez esetben azon a napon kezdődik az újonnan létrejövő adóalany csoporttagsága, amelyen önálló adózóként a társasági adókötelezettsége elkezdődne.
Külön rendelkezés rögzíti, hogy a Ptk. szerinti közeli hozzátartozók közvetlen és közvetett szavazati jogát minden esetben egybe kell számítani a tagság szempontjából.
További egyszerűsítést jelent, hogy a csoporttagok vezethetik különböző pénznemben a könyveiket, tehát létrehozható lesz, akkor is Tao-csoport, ha az egyik tag euróban, a másik pedig forintban vezeti könyveit.
Pozitív változás, hogy nem szüntetik meg a csoportos adóaalanyt, akkor, ha valamely tag esetében nem teljesülnek teljeskörűen a csoporttagság törvényi feltételei, ilyenkor csupán a tag csoporttagságát szüntetik meg.
Csoportos társasági adó alap megállapításával kapcsolatos változások
Eltörlésre kerül az egyedi tagi nyilatkozatok adóhatósághoz történő benyújtásának kötelezettsége, ezáltal csökkennek az adminisztrációs terhek.
A csoportképviselő felé teljesítendő nyilatkozattételi kötelezettség azonban továbbra is megmarad. A csoporttagok ezen nyilatkozata már nem minősül bevallással egyenértékű nyilatkozatnak.
Az egyedi adóalap meghatározásánál a tao-csoport tagoknak eddig is alkalmazniuk kellett a jövedelem –(nyereség-) minimum szabályait, ezért ennek a szabálynak a megerősítésére külön rendelkezést hozott a jogalkotó. A minimumadóra vonatkozó választást a csoportképviselőnek kell majd megtennie.
A jogszabály kimondja, hogy csoporttagként a csoportképviselő útján kell az olyan adót, illetve késedelmi pótlékot rendezni, amely olyan csoporttagnál merül fel, aki önálló adóalanyisága alatt fejlesztési tartalékkal, illetve jogdíjra jogosító immateriális jószág beszerzésére lekötött tartalékkal kapcsolatos adóalap-csökkentő tételt alkalmazott, azonban nem teljesítette az ezekhez kapcsolódó feltételeket a figyelési időszak alatt.
Amennyiben a csoport tagja önálló adóalanyként adókedvezményre volt jogosult, azt a csoporttaggá válást követően, illetve a csoporttagság megszűnése után is érvényesítheti, ha a kedvezmény feltételeinek ezentúl is megfelel. Ugyanakkor maga a csoport akkor jogosult adókedvezményre, ha annak feltételeit egy tag vállalja és teljesíti. Amennyiben az adókedvezmény feltételeinek teljesítését vállaló tag kiválik a csoportból, úgy a csoportos adóalanyként fel nem használt keretösszeg erejéig a korábbi tao-csoport tag továbbra is jogosult lesz az adókedvezmény érvényesítésére.
Változtatnak a tao csoporttagok kamatlevonási korlátján is
Az eddigi szabályok értelmében a 939.810.000 forintos kamatlevonási korlátot a nettó finanszírozási költségek arányában kellett figyelembe venni. Mostantól ezt a csoporttagok az egyedi korrigált adó-EBITDA arányában alkalmazzák, amely a csoporton belüli finanszírozási tendenciákra jelentős hatást gyakorolhat. Ezen túl egyértelművé tette a jogalkotó, hogy a 939.810.000 forintos kamatlevonási korlát az összes, nettó finanszírozási költséggel rendelkező csoporttagra együttesen vonatkozik.
A módosítás hatályba lépésével lehetőség nyílik a csoporttagság szerzésekor, illetve megszűnésekor a csoportos társasági adóalany, illetve a volt csoporttag számára az adóhatósági határozattal előírt adóelőleg 50 százalékának kedvezményezett célra történő felajánlására. A felajánlott összeg átutalásának egyik feltétele, hogy a csoportos adóalany társasági adónemen fennálló adótartozása az átutaláskor ne haladja meg a százezer forintot.
Ha a blogban megjelent írással kapcsolatban kérdése merül fel vagy a témában pontos információkra lenne szüksége, kérjük, vegye fel velünk a kapcsolatot, szakértő kollégáink a segítségére lesznek!
Nézze meg könyvelés szolgáltatásunkat >>>