Az a vállalkozás, amely saját tevékenységi körben kutatásfejlesztési tevékenységet végez kutatóhelynek minősülő szervezetben, adó- vagy adóalap-kedvezményt vehet igénybe a K+F közvetlen költségeire.
Ezt az új lehetőséget 2019. január 1-től olyan vállalkozások is igénybe vehetik, amelyek eddig – társasági adófizetés megfizetésére vonatkozó kötelezettség híján – ezzel nem tudtak élni.
A K+F költségek az alábbi fő csoportokból állnak össze:
- anyag
- igénybe vett szolgáltatások
- écs
- bér
A felsoroltak közül az utolsóként említett tétel a legfontosabb, hiszen a K+F kreatív alkotómunka, szellemi hozzáadott érték, emiatt a bérköltség általában kiteszi a költségek 50-60%-át.
Egyes országokban kizárólag a bérre lehet K+F kedvezményt igénybe venni, nálunk január 1-től az adózó döntése szerint a K+F bérköltség a társasági és iparűzési adóalapból levonható, vagy az arra eső szocho felét nem fizeti meg az adózó.
A többi költségtétel, a régóta élő lehetőség szerint a TAO- és HIPA-alap csökkentésére továbbra is felhasználható.
A bérköltség az eddigiekhez hasonlóan a számviteli törvényben meghatározott, és ebben az esetben sem számítható bele a kedvezménybe például a cafeteriára vagy utazásra kifizetett összegre eső szocho.
A PhD-s kutatók szocho kedvezményével ellentétben, ebben az esetben nincs előírás a projekttagok végzettségére vagy munkakörére, minden olyan személy bérköltsége után jár a kedvezmény, aki részt vett a fejlesztésben. Amennyiben a munkaidejének csak egy részében foglalkozott ezzel, a bérköltséget arányosítani kell, és az erre eső szocho csökkenthető 50%-kal.
Feltételei megegyeznek azzal, ahogy a társasági és iparűzési adóban a kedvezmény igénybe vehető, vagyis:
- konkrét K+F projektre számolható el
- csak közvetlen költségre alkalmazható
- jogosságát ugyanolyan dokumentációval lehet alátámasztani, mint a TAO és HIPA adóalap -csökkentését.
A két lehetőség kapcsán azonban fontos figyelembe venni az időtényezőt. Míg a TAO és HIPA kedvezményről az érintett évet követően még hónapokig lehetőség van dönteni, a szocho csökkentéséről érdemes hó végén döntést hozni, amikor a bérszámfejtés önellenőrzés nélkül számításba tudja venni azt. Ez abban okoz nehézséget, hogy a projekt K+F tartalmában addigra már biztosnak kell lennie az adózónak.
Amennyiben ez valamilyen ok miatt elmaradt, utólag a kedvezmény önrevízióval érvényesíthető.
Ha a blogban megjelent írással kapcsolatban kérdése merül fel vagy a témában pontos információkra lenne szüksége, kérjük, vegye fel velünk a kapcsolatot, szakértő kollégáink a segítségére lesznek!
Tanácsra van szüksége a K+F költségeivel és adókedvezményeivel kapcsolatban? Forduljon bizalommal több évtizedes szakértői múlttal rendelkező könyvelőirodánk munkatársaihoz! Tájékozódjon könyvelés szolgáltatásunkról, és kérjen ajánlatot!